miércoles, 16 de julio de 2008

Procedimiento de auditoria

Se definen como los actos consecutivos y coordinados que se realizan en el curso del trabajo de una auditoría o estudio especial de auditoría.

La finalidad de los procedimientos de auditoría es ser el medio o instrumento para obtener evidencia comprobatoria, suficiente y adecuada de:

  • Que las transacciones fueron debidamente analizadas, autorizadas y registradas.
  • La precisión aritmética en los registros.
  • Que el trabajo de resumir cuentas y de preparar estados financieros fue preciso y con atención a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  • Si el uso de los recursos humanos, financieros y materiales fue eficiente, económico y eficaz en el logro de los objetivos y metas.
  • El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.
  • Cualquier otro hecho o aspecto importante sujeto a la función de auditoría.

Evidencias

Son el conjunto de elementos que prueban la existencia de un hecho o situación determinada obtenidos por medio de la inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, que permiten sustentar las observaciones y recomendaciones reflejadas en el informe de auditoría.

El auditor debe consignar en sus papeles de trabajo la evidencia obtenida mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría, la cual debe ser suficiente, adecuada y pertinente para sustentar en forma amplia y segura sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.

El material de prueba que se obtenga debe reunir dos características fundamentales:

  1. La evidencia debe ser suficiente y adecuada, es decir, bastante en cantidad y convincente para que una persona con un criterio discreto pueda alcanzar similares conclusiones que el auditor.
  2. La evidencia debe ser pertinente, es decir relevante a los hechos y otra información afín, obtenida en la auditoría o estudio especial de auditoría, también debe ser válida y consistente.
  3. Cuando la evidencia se obtiene a través de fuentes externas a la organización auditada, ésta proporciona mayor confianza que cuando proviene únicamente de la organización.
  4. Cuando la información que respalda la gestión se prepara en condiciones satisfactoria de control interno, hay mayor confiabilidad que cuando se reúne en condiciones deficientes de control interno.
  5. El conocimiento personal directo que el auditor obtiene, la aplicación de técnicas como examen físico, la observación, el cálculo y la inspección son más confiables que la información que se obtiene en forma indirecta.

martes, 15 de julio de 2008

Formas de estudiar el control interno. Métodos

Clasificación de los controles

Principios y Tipos de control interno

Principios del control interno:

  • Igualdad
  • Moralidad
  • Eficiencia
  • Economía
  • Celeridad
  • Imparcialidad
  • Publicidad
  • Valoración de costos ambientales

Tipos de control interno:

Elementos del sistema de control interno



Características del sistema de control interno

  • Está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación, información y operacionales de la respectiva organización.
  • Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el SCI, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización.
  • La auditoría interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del SCI de la organización y proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones para mejorarlo.
  • El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización.
  • Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.
  • Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de conciliaciones estén debidamente separadas.
  • Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización.
  • No mide desviaciones, permite determinarlas.
  • Su ausencia es una de las causas de desviaciones.
  • La auditoría interna es una medida de control y un elemento del SCI.